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侨外出国:开曼经济实质法案细则出台,壳公司、红筹上市主题、家族信托的“避税天堂”塌了!

2019-04-15 17:09:13 来源:中国金融商报网

4月12日北京时间凌晨,有这样一群中国富豪在集体失眠。因为一条“重磅”,给所有在开曼拥有壳公司、红筹上市主体、家族信托的富豪们带来了“57年来最大打击”!而这则重磅是:开曼经济实质法案「实施细则」的正式出台:

要求壳架构必须在2019年7月1日前满足经济实质要求(2019年1月1日后成立的应在1年内满足);

不满足的,将被处以罚款、强制注销,或者将信息直接交换给中国税务机关。

虚假申报或误导陈述的,将被处以罚款或五年刑责,或两者兼施。

这就意味着,不满足“经济实质要求”的壳,除需要面对补税造成的资金损失风险之外,架构被穿透的实际控制人和受益人的隐私也将被暴露,甚至还有可能要承担刑事责任。

也就是说,离岸壳公司们、红筹上市主体们、通过壳在理财的家族信托们……要么在开曼满足经济实质,要么成为母国或最终受益人所在国的税收居民,简而言之,就是两边都不征(税)的时代,终结了。

可以说,这则“重磅”重在了后果,而并非事发突然。因为早在2009年,全球各国就有了打击“避税天堂”的想法,彼时,中国尚未加入CRS。而开曼、维京等避税天堂已经加入其中,并在2017开始了第一次信息交换。同年11月,一份被称为“天堂文件”的名单曝光。

这份名单公布了各国政客、跨国企业、富豪藏在海外的财富清单。名单不仅有英女王、特朗普政府高官、哥伦比亚总统这样的政界名人,也有苹果、Facebook等科技巨头,还有斯坦福、哥大等世界名校。

这份名单令的“炸点”除了避税主体的重量级之外,更炸的点在于财富的数量级。保守估计,相当于全世界10%GDP的财富隐藏在避税天堂里,有些国家藏在“避税天堂”的财富甚至相当于该国GDP的60%。正是这些世界上最富群体,因为善用离岸公司和信托机构来避税,使其财富成级数增长。

藏富越多,意味着向国家交的税就越少。这就更让这些“避税天堂”成为各国联手打击的目标。2018年初,OECD弄了一个黑(灰)名单,开曼、维京、百慕大、加勒比等离岸天堂都“榜上有名”。为了摆脱黑名单的威胁,天堂们只能改邪归正。而开曼经济实质法案「实施细则」的正式出台,可以说是CRS全球征税的一场具有里程碑意义的“胜利”。

经济实质要求

根据经济实质法案,在开曼注册成立的从事“相关活动”的“相关实体”应当满足有关“经济实质要求”。

1、相关实体指什么?

只要在开曼成立的,包括有限公司、合伙企业、外国公司等,几乎所有注册在开曼的实体,

除了投资基金,以及非开曼辖区税务居民的实体以外,都属应满足经济实质的实体。

2、相关活动有哪些?

经济实质法中,涉及到的活动/业务:

(1)银行业务

(2)保险业务

(3)基金管理业务

(4)融资及租赁业务

(5)总部业务

(6)航运业务

(7)持有资产业务

(8)知识产权业务

(9)分销和服务中心业

3、如何满足经济实质要求?

不同类型实体,有不同的“经济实质”规定,分两种——

对于【非纯持股实体】,需满足:

1.由专业性的管理层以适当的方式进行指导和管理:定期召开董事会,做出战略性决策,并记录在案;

2.公司形成的收入要符合与营运支出、雇员、有形资产等相配比、足够原则;

3.在开曼从事核心创收活动。

对于【纯持股实体】,比如红筹架构开曼上市主体(如无其他活动)、壳贸易公司等。对于这些纯持股实体,要求相对有所降低,只需:

1.在开曼有足够的员工和办公场所,以持有并管理控股公司的股权;

2.若为消极持股,可通过注册办事处服务提供商来满足上述经济实质要求。

壳们该如何应对?

可以说经济实质法案无疑是很重的一记重拳,直接打在了壳们的脸上。这正是《公司法》中著名的“揭开法人面纱”的理论。可以说经济实质法案正是CRS超强“穿透力”的体现,很多信托架构的委托人、保护人、受益人以及离岸架构的实际控制人、操盘人面纱将被揭开,这些相关的自然人的信息都会被披露出来。

这意味着,无论是红筹开曼上市架构、离岸信托架构、知识产权持有架构,还是用境外壳公司进行投资的架构,都或将面临罚款、注销公司、信息被报送回中国,甚至是刑罚的风险。

那么问题来了:如何应对经济实质法案?在遵守法律法规的前提下,通过重新设计 “架构”来进行税务规划是否还可行?如果现在重新设计,是否还来得及?侨外财税规划专家及法律顾问表示,为了不受新个税法中对于海外企业的反避税条款的制约,投资人可以通过个人或企业税籍规划,设立信托,并结合BVI复杂架构等手段,来满足海外公司的经济实质要求。

此外,税务规划是一个长期的规划。一个层面是单次规划能够Cover一定时间阶段;另一个层面是根据个人财富量级变化、家庭发展规划变化、企业规模和经营变化,长期持续的有针对性的调整规划。

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